财政部


中外合资经营企业外币业务会计处理的补充规定
财政部


根据1997年9月8日财政部发布的关于公布废止和失效的财政规章目录（第六批）废止


一、企业以合营各方缴付出资额（包括筹建时缴付和投入生产经营后缴付）时所投入的外币购建的固定资产、无形资产、其他资产、原材料和支付的费用，可以按该项外币的帐面汇率折合人民币价值入帐。企业以外币借款购建的固定资产、无形资产、其他资产、原材料和支付的费用，
也可以按该项外币借款的帐面汇率折合人民币价值入帐。
二、企业可在商得当地财政税务机关同意后，将所有外币银行存款、外币债权债务的年末余额按年末汇率进行调整，因年末汇率与帐面汇率不同而发生的折合人民币差额，增设“待转销汇兑损益”科目记帐，并从本年度起，按商得当地财政税务机关同意的期限（一般为1至5年）分期
转销。“待转销汇兑损益”科目的余额，于资产负债表流动资产“待摊费用”项下或流动负债“预提费用”项下单独反映。
三、经营外币信贷业务的企业，可以按实际收付的不同货币分别记帐，期末编制以人民币计算的会计报表时，对各外币存款、外币债权债务帐户的期末余额均按期末汇率折合人民币金额。对于本年内因货币兑换和不同货币业务转帐而发生的折合人民币差额，列为当期汇兑损益。
经营融资性租赁业务的企业，其租赁债权和租赁债务以外币结算的，也可以按上述办法进行会计处理。
四、企业按调剂价卖出外币，对于因调剂价高于外币帐面汇率而发生的折合人民币差额，应当列为当期汇兑收益。按调剂价买入外币，可按调剂价单独记帐，买入的外币用于购建固定资产、无形资产、其他资产、原材料和支付费用的，可按帐面调剂价折合人民币价值入帐；用于偿付外
币债务的，对于因帐面调剂价高于所偿付债务项目的帐面汇率而发生的折合人民币差额，可列为当期汇兑损失。
五、对于已经投入生产经营的企业，可将利润表中“汇兑损益”项目从“管理费用”项目中划出单独反映；对于筹建期间的企业，可于资产负债表“开办费”项下单列“筹建期间汇兑损益”项目反映，但仍应按照开办费的摊销办法于开始生产经营后分期转销。
六、采用某种外币作为记帐本位币的企业，其人民币和其他外币收支业务的会计处理，可以比照上述规定办理。



1987年12月31日
中国银行


中国银行关于增设“148呆帐贷款”科目并修改“147催收款项”科目的通知
中国银行


各省、自治区、直辖市分行，计划单列市、经济特区分行，沈阳市、长春市、哈尔滨市、南京市、武汉市、广州市、成都市、西安市、杭州市、济南、浦东分行：
为贯彻落实《贷款通则》，更好地反映信托公司信贷资产状况，促进信贷管理，现对信托公司有关会计科目进行如下调整：
一、增设“148呆帐贷款”科目
凡已构成呆帐，但尚未经批准核销的贷款，用此科目核算。
本科目余额应在借方，在编制“中国银行——信托公司科目对照表”时，归入银行“739呆帐贷款”科目中。
本科目下按借款人和借款合同分设帐户。
目前，呆帐贷款系指：（1）借款人和担保人依法宣告破产，进行清偿后，未能还清的贷款；（2）借款人死亡或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或者遗产清偿后，未能还清的贷款；（3）借款人遭到重大自然灾害或意外事故，损失巨大且
不能获得保险补偿，确定无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险清偿后，未能还清的贷款；（4）贷款人依法处置贷款抵押物、物质所得价款不足以补偿抵押、质押贷款的部分；（5）经国务院专案批准核销的贷款。
二、将原“147催收款项”科目改为“147呆滞款项”科目
凡呆滞贷款、呆滞租赁款、各类保证项下垫款等用此科目核算。
本科目下设以下二级科目：
（一）“1471呆滞短期信托贷款”
凡发生的呆滞短期信托贷款，用此二级科目核算。
本二级科目按借款人和借款合同分设帐户。
（二）“1472呆滞中长期信托贷款”
凡发生的呆滞中长期信托贷款，用此二级科目核算。
本二级科目按借款人和借款合同分设帐户。
（三）“1473呆滞租赁款”
凡发生的呆滞租赁款项，用此二级科目核算。
本二级科目按承租人和租赁合同分设帐户。
（四）“1474呆滞转租赁款”
凡发生的呆滞转租赁款项，用此二级科目核算。
本二级科目按承租人和租赁合同分设帐户。
（五）“1475各类保证垫款”
凡信托公司开出保函等所发生的赔付、垫付款，用此二级科目核算。
本二级科目按债务人分设帐户。
以上5个二级科目余额均应在借方，在编制“中国银行——信托公司科目对照表”时，其中“1471呆滞短期信托贷款”、“1472呆滞中长期信托贷款”、“1473呆滞租赁款”、“1474呆滞转租赁款”4个二级科目应归入银行“7301呆滞贷款”二级科目中；“14
75各类保证垫款”应归入银行“7302各类保证垫款”二级科目中。
本通知从文到之日起执行。



1996年12月10日